Czy fotograf musi opłacać podatek VAT? Jaka stawka podatku VAT jest odpowiednia dla usług fotograficznych? Czy z podatku VAT można zrezygnować po zostaniu VATowcem? Na te pytania odpowiemy w drugim artykule poświęconym Podatkom dla Fotografa!

Podatek od towarów i usług (PTU) – VAT

W poprzednim artykule serii Podatki dla Fotografa skupiliśmy się na formach opodatkowania w podatku dochodowym. Jeśli natomiast chodzi o podatek od towarów i usług, usługi fotograficzne podlegają podmiotowemu zwolnieniu z podatku VAT do 200 000 zł przychodu. Limit ten jest proporcjonalny do okresu prowadzonej działalności. To znaczy, jeśli otworzymy działalność w trakcie roku, to nasz limit, który pozwala nam uniknąć płacenia podatku VAT wynosi około 547,95 zł przychodu dziennie. Firmy fotograficzne powstałe pod koniec roku powinny więc uważać na ewentualne duże współprace.

W momencie przekroczenia kwoty 200 000 zł przychodu (lub analogicznie kwoty pomniejszonej), automatycznie stajemy się płatnikami VATu i do każdej kolejnej faktury czy rachunku, musimy doliczyć stawkę VAT. Należy także zarejestrować się do podatku VAT, składając zgłoszenie rejestracyjne VAT-R. To w Twojej gestii jest kontrolowanie swoich obrotów. Nie dostaniesz żadnego powiadomienia, że z dniem takim i takim przekroczyłeś limit i musisz zacząć opłacać podatek od towarów i usług. Należy nadzorować to we własnym zakresie.

Jaka jest stawka VAT na usługi fotograficzne?

W przypadku usług fotograficznych, możemy skorzystać z 8% lub 23% stawki VAT, w zależności od oferowanych usług:

• 8% – gdy sesje zdjęciowe są wykonywane przez artystę (twórcę) w rozumieniu przepisów o prawie autorskim i prawach pokrewnych i stanowią przedmiot autorskich praw majtkowych, które zgodnie z umową zostają przeniesione na klienta, a twórca pobiera wynagrodzenie w formie honorarium za przekazanie lub udzielenie licencji do praw autorskich lub praw do artystycznego wykonania;
• 23% – na pozostałe usługi fotograficzne oraz produkty oferowane klientom, takie jak albumy, fotoksiążki, druk odbitek itd.

Stawka 8% na usługi fotograficzne ma zastosowanie tylko w przypadku, gdy:

• sporządzimy umowę (do każdego zlecenia), w której określimy, że przedmiotem sprzedaży jest utwór w rozumieniu ustawy o prawie autorskim i określimy wynagrodzenie dla twórcy;
• w tejże umowie przeniesiemy autorskie prawa majątkowe na klienta lub udzielimy mu stosownej licencji.

Są to dwa warunki, które należy spełnić, aby zastosowanie miała 8% stawka VAT. Taką zasadność potwierdzają organy podatkowe w indywidualnych interpretacjach, których przykłady znajdziecie tutaj:

Bardzo ważne jest przeniesienie autorskich praw majątkowych lub udzielenie licencji klientowi w stosownej umowie. To właśnie na tej podstawie możemy skorzystać z obniżonej stawki VAT.

Czy opłacanie VATu daje nam korzyści?

Wejście do podatku VAT nie będzie korzystne dla przedsiębiorców, którzy świadczą usługi na rzecz osób fizycznych. Dla takich klientów podatek ten wiąże się bowiem z dodatkowym obciążeniem, które znacznie zwiększa cenę usługi. Jednak jeśli firma fotograficzna pragnie pozyskać klientów biznesowych niemal niezbędne wydaje się wejście do podatku VAT. Dzięki temu będziemy mogli wystawiać faktury VAT, które umożliwią naszym kontrahentom odliczenie tego podatku. Jeśli nie będziemy posiadać takiej możliwości, ciężko będzie nam pozyskać klienta biznesowego. Choć cena naszej usługi będzie atrakcyjniejsza niż konkurencji, to prawdopodobnie klient firmowy i tak zdecyduje się na skorzystanie z usług firmy, która za wykonane świadczenia wystawi mu fakturę VAT. Dlatego jeśli planujemy współprace z klientami biznesowymi, decyzja o przystąpieniu do podatku VAT będzie prawdopodobnie mimo wszystko opłacalna.

Kolejnym plusem jest właśnie wspomniana wyżej możliwość odliczania podatku naliczonego od należnego. W praktyce polega to na tym, że robiąc zakupy na rzecz swojej firmy, zapłacimy za nie tyle, ile wynosi ich wartość netto. Podatek VAT odliczymy bowiem w miesięcznym rozliczeniu. Oczywiście warunkiem takiego odliczenia jest posiadanie faktury VAT na wskazane zakupy. Posłużymy się przykładem, żeby lepiej zobrazować jak wygląda to w praktyce.

Dokonujemy zakupu sprzętu fotograficznego, który opodatkowany jest podatkiem VAT w wysokości 23%. Jego wartość brutto wynosi 6000 zł. Niezależnie czy jesteśmy płatnikiem podatku VAT, czy nie, płacimy całą tę kwotę. Jednak jeśli jesteśmy zarejestrowani w podatku VAT, mamy możliwość odliczenia 23% tej sumy, tj. 1 380 zł, od podatku należnego, który opłacamy co miesiąc. Jeśli więc w ciągu miesiąca zebraliśmy 1500 zł VATu należnego (do zapłaty), możemy obniżyć tę kwotę o 1 380 zł. Tym sposobem do zapłaty pozostaje nam 120 zł podatku. Jeśli natomiast kwota VATu naliczonego przewyższa kwotę VATu należnego, możemy nadwyżkę przenieść na kolejny miesiąc lub poprosić o jej zwrot na konto.

Czy więc wejście do VATu się opłaca?

Najprościej mówiąc – jednym tak, a innym nie. Wszystko zależy od kilku czynników, takich jak:

• rodzaj odbiorców, do których kierujemy ofertę (klient indywidualny, biznesowy, a może duża spółka?),
• wysokość stawki VAT, którą obciążone są oferowane przez nas usługi,
• planowane inwestycje.

Wejście do podatku VAT będzie korzystne w szczególności dla tych przedsiębiorców, których firmy będą generować duże koszty. Usługi fotograficzne, świadczone na wymienionych wyżej zasadach, opodatkowane są 8% stawką VAT, dzięki temu, przy dużych kosztach prowadzenia działalności, podatek ten może się opłacać. Nadwyżka VATu naliczonego nad należnym może bowiem polepszyć płynność finansową firmy. Wspomnianą nadwyżkę można przenieść na kolejny okres rozliczeniowy lub wystąpić o jej zwrot na konto przedsiębiorcy.

Poza czynnikami finansowymi, należy też rozważyć jakiego klienta obsługiwać będzie nasza firma. Jeśli swoje usługi chcemy oferować klientom firmowym, wejście do podatku VAT także będzie dla nas opłacalne. Pomoże nam bowiem pozyskać klienta dzięki możliwości wystawienia mu faktury VAT.

Czy można zrezygnować z płacenia VATu po zostaniu VATowcem?

Przedsiębiorca, który przekroczył limit 200 000 zł obrotu lub taki, który dobrowolnie zrezygnował z podmiotowego zwolnienia, ma prawo powrócić do zwolnienia. Może to jednak zrobić najwcześniej dopiero po upływie roku licząc od roku, w którym stracił prawo do zwolnienia lub samodzielnie z niego zrezygnował. Warunkiem jest oczywiście nieprzekroczenie limitu obrotu. Aby zrezygnować z opłacania podatku VAT, należy złożyć wniosek VAT-R. We wniosku zmienimy nasz status na podatnika zwolnionego z opłacania podatku od towarów i usług.

Sprawdź również kolejną część cyklu, w której pod lupę bierzemy kasy fiskalne!