Czy firma fotograficzna musi posiadać kasę fiskalną? Kto może ubiegać się o zwolnienie z obowiązku rejestrowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej? Z jakich ulg można skorzystać przy zakupie kasy fiskalnej? Na te pytania odpowiemy w ostatnim już artykule serii Podatki dla Fotografa.

Czy fotograf musi mieć kasę fiskalną?

Obowiązkowi ewidencji przy pomocy kas fiskalnych podlegają towary i usługi świadczone na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej. Jednak są pewne wyjątki od tego obowiązku. Jeżeli fotograf nie przekroczy 20 000 zł obrotu, może skorzystać ze zwolnienia z tego obowiązku. Podobnie jak w przypadku podatku VAT, limit ten jest proporcjonalny do czasu prowadzonej działalności. Jeżeli otwieramy działalność wraz z początkiem grudnia, to ten próg będzie odpowiednio zmniejszony. Dzienny limit w skali roku wynosi około 54,80 zł. Po przekroczeniu limitu, należy zakupić kasę fiskalną i za jej pomocą prowadzić ewidencję sprzedaży. Podatnik ma na to 2 miesiące, które liczone są od końca miesiąca, w którym został przekroczony limit.

Jeśli zrezygnujemy z przyjmowania płatności gotówkowych, możemy także skorzystać ze zwolnienia przedmiotowego z tego obowiązku. Jest to tak zwane zwolnienie ze względu na przedmiot płatności. Zwolnienie to jest niezależne od wysokości obrotów, ale wymaga ono spełnienia odpowiednich warunków:

1. Wszystkie płatności za wykonane usługi musimy przyjmować za pośrednictwem poczty, banku lub spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, a każda z nich musi być powiązana z danym klientem.
2. Należy również jednoznacznie wskazać jakiej czynności dotyczy zapłata.

Stosując się do wymienionych zasad, możemy zrezygnować z zakupu kasy rejestrującej.

Czy fotograf potrzebuje kasy fiskalnej jeśli przekazuje klientom zdjęcia na nośnikach pamięci?

Jest to aspekt, który budzi wiele wątpliwości. Jeżeli fotograf wykonuje usługę fotograficzną, a następnie przekazuje klientowi zdjęcia na nośniku pamięci typu płyta DVD lub pendrive, nie ma zastosowania §4 ust. 1 pkt 1 Rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie zwolnień z obowiązku prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu kas rejestrujących. Potwierdza to indywidualna interpretacja podatkowa wydana przez Dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach z dnia 24 czerwca 2015 roku o sygn. IBPP3/4512-301/15/KG, którą możesz przeczytać klikając w link. Fotograf może zatem bez przeszkód przekazywać klientom zdjęcia na nośnikach pamięci. Nie starci on przez to prawa do skorzystania ze zwolnienia przedmiotowego.

Ulga na zakup kasy fiskalnej

Kupując kasę fiskalną, przedsiębiorca może skorzystać ze specjalnej ulgi, która spowoduje zwrot części kosztów tego zakupu. Niezależnie od tego, czy jest on płatnikiem podatku VAT, czy też jest z tego obowiązku zwolniony, odzyskać może do 90% wartości kasy fiskalnej (w przypadku płatnika VAT – netto; w przypadku zwolnienia z podatku VAT – brutto), jednak nie więcej niż 700 zł. Różny jest jedynie sposób złożenia wniosku o zwrot części środków.

Jak skorzystać z ulgi na zakup kasy fiskalnej?

W przypadku płatnika VAT, wniosek składa się podczas składania rozliczenia JPK_V7 za dany okres rozliczeniowy. Jeżeli wartość zwrotu jest wyższa niż wartość podatku należnego, można kwotę podatku należnego pomniejszyć o wartość kwoty wydanej na zakup kasy, a pozostałą część tej kwoty można:

a) wskazać do zwrotu na rachunek bankowy podatnika,

b) powiększyć kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres rozliczeniowy.

Jeśli podatnik nie jest płatnikiem VAT, rozliczenie ulgi na zakup kasy odbywa się na podstawie wniosku do naczelnika urzędu skarbowego. Taki wniosek należy złożyć w kolejnym miesiącu po miesiącu, w którym zaczęto prowadzić ewidencję sprzedaży przy użyciu kasy fiskalnej. Ponadto do wniosku należy dołączyć kopię dowodu zakupu kasy rejestrującej wraz z kopią dowodu zapłaty całej sumy za zakup oraz kopię fiskalnego raportu miesięcznego wystawionego przez kasę fiskalną, który będzie potwierdzeniem rozpoczęcia ewidencji sprzedaży za pomocą kasy. W tym przypadku zwrot realizowany jest na rachunek bankowy przedsiębiorcy wskazany we wniosku.

Wniosek o zwrot części kosztów zakupu kasy fiskalnej musi zawierać:

• imię i nazwisko podatnika lub nazwa podmiotu
• dane adresowe
• Numer Identyfikacji Podatkowej (NIP)
• numer rachunku bankowego, na który ma zostać dokonany zwrot

oraz konieczne załączniki:

• kopię dowodu zakupu kasy fiskalnej wraz z  kopią dowodu zapłaty całkowitej kwoty
• kopię raportu fiskalnego miesięcznego wystawionego za pomocą kasy fiskalnej.

Sprawdź także poprzednie części cyklu, w których rozwinęliśmy temat form opodatkowania podatkiem dochodowym oraz podatku VAT dla fotografa!