Jaka forma opodatkowania będzie najkorzystniejsza dla firmy fotograficznej? Czy karta podatkowa dla usług fotograficznych się opłaca? I wreszcie – czy formę opodatkowania można zmienić? Na te pytania znajdziesz odpowiedź w tym artykule. Zapraszamy do trzeciej odsłony serii Własna Firma Fotograficzna. W dzisiejszym artykule pod lupę bierzemy podatek dochodowy!

Formy opodatkowania podatkiem dochodowym dla firmy fotograficznej

W przypadku firmy fotograficznej mamy do wyboru jedną z czterech form opodatkowania podatkiem dochodowym:

1. zasady ogólne
2. podatek liniowy
3. karta podatkowa
4. ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

Jak możemy się domyślać, każda z tych opcji posiada różne atuty, ale i wady względem działalności fotograficznej.

Opodatkowanie na zasadach ogólnych

Jeśli chodzi o zasady ogólne stawka podatkowa wynosi 17%. Podatek naliczany jest od dochodu, czyli przychodu pomniejszonego o koszty jego uzyskania. Stawka 17% ma zastosowanie w przypadku dochodu nie wyższego niż 85 528 zł. Po przekroczeniu tej kwoty, stawka wynosi 32% i liczona jest od powstałej nadwyżki. Decydując się na opodatkowanie na zasadach ogólnych, prowadzić będziemy księgowość w podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów. Ponadto mamy możliwość rozliczenia rocznego wraz z małżonkiem i skorzystania z ulg i odliczeń od podatku. Bardzo ważnym atutem tej formy jest możliwość odliczenia kosztów uzyskania przychodu, które w przypadku niektórych rodzajów usług fotograficznych są znaczne. Niewątpliwie największą wadą tej formy jest wysoka stawka podatkowa po przekroczeniu pierwszego progu podatkowego. Pamiętajmy jednak, że stawką tą opodatkowana jest jedynie nadwyżka od kwoty 85 528 zł, a nie cały dochód.

Podatek liniowy

Koszty uzyskania przychodu pozwala nam odliczyć także podatek liniowy, który wynosi 19% wysokości dochodu. Stawka ta jest niezależna od wysokości dochodu. Niestety, decydując się na opodatkowanie podatkiem liniowym, musimy zrezygnować z szeregu ulg dostępnych w przypadku opodatkowania na zasadach ogólnych. Nie możemy na przykład skorzystać z możliwości rozliczenia rocznego wraz z małżonkiem. Tracimy również możliwość skorzystania z większości ulg i odliczeń. Jeśli chodzi o rodzaj prowadzonej księgowości, w tym przypadku również prowadzić będziemy księgowość w podatkowej Księdze Przychodów i Rozchodów. Opodatkowanie podatkiem liniowym jest tym bardziej korzystne im wyższy dochód osiąga firma, a największym atutem tej formy opodatkowania jest niewątpliwie stała wysokość podatku, niezależnie od dochodu.

Karta podatkowa

Karta podatkowa jest natomiast najprostszą z form opodatkowania i nie wymaga prowadzenia księgowości. Przewiduje ona odprowadzanie stałego podatku, którego wysokość określa naczelnik właściwego Urzędu Skarbowego biorąc pod uwagę czynniki takie jak rodzaj prowadzonej działalności, ilość pracowników zatrudnianych przez firmę, a także liczbę ludności miejscowości, na terenie której działa. Niestety, wybierając opodatkowanie kartą podatkową, nie będziemy mogli odliczyć kosztów uzyskania przychodu ani skorzystać z ulg czy odliczeń od podatku. Jedynym wyjątkiem jest tu możliwość odliczenia kwoty składki na ubezpieczenie zdrowotne. Niewątpliwym plusem jest natomiast znajomość kwoty jaką obciążona zostanie działalność. Należy jednak pamiętać, że stałe obciążenie finansowe firmy, niezależne od jej obrotów, może być zarówno atutem jak i wadą. W przypadku gdy firma osiąga wysoki przychód, karta podatkowa może okazać się opłacalną formą opodatkowania, jednak gdy wygeneruje stratę, podatek i tak trzeba będzie zapłacić.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

Niektóre firmy fotograficzne mogą skorzystać z ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych. Tej formy opodatkowania nie będą mogły wybrać jedynie osoby osiągające przychody z tytułu świadczenia usług fotoreporterów oraz fotografii reklamowej i podobnych. W przypadku usług fotograficznych stawka ryczałtu wynosi aktualnie 15% wartości przychodu (wartość na 2021 rok). Forma ta, podobnie jak karta podatkowa, uniemożliwia nam więc rozliczenie kosztów uzyskania przychodu. Decydując się na tę formę opodatkowania prowadzić będziemy ewidencję przychodów.

Czy formę opodatkowania można zmienić?

Przedsiębiorca zakładając działalność wybiera formę opodatkowania. Jeśli jednak po pewnym czasie prowadzenia firmy uzna, że inna forma opodatkowania będzie dla niego bardziej korzystna, może ją zmienić. Zmiany można dokonać co roku, w określonych terminach, które są zależne od wybranej formy opodatkowania:

• do 20 stycznia można złożyć wniosek o zmianę formy opodatkowania na kartę podatkową;
• także do 20 stycznia jeśli w poprzednim roku przedsiębiorca rozliczał się z podatku na zasadach karty podatkowej, a chce dokonać zmiany na inną formę opodatkowania;
• do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik osiągnął pierwszy w roku podatkowym przychód lub do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód został osiągnięty w grudniu roku podatkowego w przypadku zmiany formy opodatkowania na zasady ogólne, podatek liniowy lub ryczałt od przychodów ewidencjonowanych;

Aby dokonać zmiany należy złożyć wniosek bezpośrednio w Urzędzie Skarbowym bądź internetowo za pomocą wniosku CEIDG-1. Jeśli posiadamy Profil Zaufany, możemy podpisać go również online i nie będzie konieczna wizyta w Urzędzie Gminy czy Urzędzie Miasta.

Która forma opodatkowania jest najkorzystniejsza dla fotografa?

Chcąc wybrać najkorzystniejszą formę opodatkowania dla naszej firmy, musimy wziąć pod uwagę przede wszystkim wysokość prognozowanego przychodu oraz szacowane koszty, jakie ponosić będzie firma. Inaczej będą kształtowały się koszty fotografa ślubnego i inaczej fotografa rodzinnego. Początki działalności firmy fotograficznej to przede wszystkim wydatki związane z zakupem sprzętu fotograficznego i akcesoriów do sesji zdjęciowych. W tym wypadku warto rozważyć opodatkowanie na zasadach ogólnych lub podatek liniowy, które pozwalają nam odliczyć koszty uzyskania przychodu.

Opodatkowanie na zasadach ogólnych będzie korzystne dla fotografów nie osiągających dochodów rzędu pierwszego progu podatkowego, tj. 85 528 zł. Natomiast dla tych, których dochody przewyższają tę sumę być może korzystniejszym rozwiązaniem będzie wybór podatku liniowego. Pamiętajmy jednak, że nie zawsze to stawka podatkowa decyduje o tym, czy dana forma opodatkowania będzie dla nas korzystniejsza. Być może dla fotografa osiągającego dochód wyższy niż wskazany w pierwszym progu podatkowym, również korzystniejsze będzie opodatkowanie na zasadach ogólnych ze względu na możliwość wspólnego rozliczenia się z małżonkiem czy skorzystania z ulg i odliczeń. Karta podatkowa, podobnie jak i ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, będą korzystne gdy firma nie generuje większych kosztów, a uzyskuje wysoki przychód.

Sprawdź także drugą część cyklu, w której przyglądamy się podatkowi VAT oraz trzecią, poświęconą zagadnieniom związanym z kasą fiskalną w firmie fotograficznej!